– Трудности начинаются уже с момента выбора формы организации предприятия, – говорит Иван Медведев. – Что это должно быть – представительство компании или новое юридическое лицо, открытое в России? Я бы посоветовал учреждать самостоятельное юридическое лицо на территории РФ, являющееся дочерним предприятием компании-иностранца. В этом случае предприятие становится полноправным участником российского рынка.
Следующей проблемой становится способ инвестирования денежных средств на ведение деятельности этого предприятия. Распространенной практикой является обычное внесение денежных средств в уставный капитал Общества. Однако при таком подходе, в случае наступления форс-мажорных обстоятельств вернуть вложенные средства иностранцу будет трудно. Все инвестиции пойдут на приобретение средств производства, а значит, чтобы вернуть деньги, нужно будет либо реализовывать эти средства, либо продавать само предприятие в целом как имущественный комплекс. Мало подходит и вариант предоставления безвозмездной помощи: вернуть такие инвестиции вовсе не получится.
Наиболее предпочтителен, по мнению Ивана Медведева, заем. Иностранный учредитель открывает российской фирме, являющейся дочерним предприятием его зарубежной компании, кредитную линию. Эта схема позволят как вводить средства, так и беспрепятственно выводить их. А в случае ликвидации фирмы все ранее предоставленные средства возвращаются в счет погашения выданных кредитов.
Простое внесение денег в уставный капитал чревато проблемами. В случае форс-мажора вернуть их будет трудно.
Куда больше вопросов возникает уже в процессе работы предприятия. Первым и главным из них является организация качественного бухгалтерского и налогового учета. Про налоговый учет говорить не стоит, потому что эта тема необъятна и требует отдельного обсуждения. Про бухгалтерский учет Иван Медведев рассказал следующее.
По российским законам дочернее предприятие иностранной компании должно готовить бухгалтерскую (финансовую) отчетность по правилам РСБУ (Российские стандарты бухгалтерского учета).
Филиалы и представительства иностранных организаций, находящиеся на территории Российской Федерации, могут вести бухгалтерский учет исходя из правил, установленных в стране нахождения иностранной организации, если последние не противоречат Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО), разработанным Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности.
Однако практика показывает, что контролирующим органам в России недостаточно документов, оформленных по правилам МСФО. Требование налоговой инспекции – предоставлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность, подготовленную исключительно по правилам РСБУ. И это зачастую вводит иностранных инвесторов в затруднительное положение, так как необходимо готовить несколько видов отчетов по разным правилам, что, естественно, создает для бизнеса дополнительные неэффективные расходы.
Есть и еще одна сложность. Это бесконечные изменения в российском законодательстве. Нормативная база бухгалтерского и налогового учета постоянно изменяется и обновляется.
Нормативная база бухгалтерского и налогового учета в России постоянно изменяется и обновляется.
При подготовке годового отчета иностранной организации следует принимать во внимание новые (очередные) рекомендации (изменения), которые обычно появляются ближе к концу января года, следующего за отчетным. В итоге компании в течение года ведут бухгалтерский и налоговый учет по существующим правилам, а потом оказывается, что необходимо вносить поправки в сформированную систему учета, или в официально предоставляемые формы согласно нововведениям, вступившим в действие после того, как отчеты уже были составлены и иногда даже сданы.
– Не все иностранцы также принимают тот факт, что российские законодательные акты необходимо всегда рассматривать в привязке с актами, принятыми ранее, – говорит Иван Медведев.
Это необходимо в ситуации, к примеру, когда в разных нормативных документах встречаются разные требования. При формировании бухгалтерской отчетности организации нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету и отчетности применяются в части, не противоречащей изданным позднее нормативным правовым актам. Иными словами, если в различных нормативных актах установлены разные требования, нужно отдавать приоритет документу, изданному позднее.
Кроме того, в российском законодательстве отсутствует определение такому понятию, как «справедливая стоимость». Поэтому очень часто активы и пассивы компаний, отраженные в вышеназванной бухгалтерской (финансовой) отчетности, имеют искаженную (неверную) оценку, которая вводит собственников в заблуждение и затрудняет принятие верного управленческого решения.
В большинстве компаний, учрежденных в России иностранцами, действуют два вида учета – и по российским, и по международным стандартам.
Проблемой для иностранцев является и то, что в России вся бухгалтерская (финансовая) отчетность привязана к окончанию календарного года, а отчетность, подготовленная по правилам МСФО, не имеет такой привязки. Данный факт усложняет процесс консолидации бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Отличием российских правил бухучета является и то, что здесь не работает принятый за рубежом наиважнейший принцип, который называется «приоритет содержания перед формой». Проще говоря, главное для учета по российским правилам – наличие бумажного документа, а не содержание реальной сделки.
Например, если товар поступил и в дальнейшем продан, но его поступление изначально по каким-либо причинам не было оформлено документально, отражать такую сделку в отчетных документах нельзя. Тогда как правила МСФО допускают оформление таких операций без документов, основываясь на экономическом содержании операции.
Таким образом, в большинстве компаний, учрежденных в России иностранцами, ведутся два вида учета – и по российским, и по международным стандартам. При этом последний имеет исключительно внутреннее хождение: он более гибкий, позволяет оперативно отслеживать ситуацию на предприятии, принимать правильные управленческие решения. В свою очередь отчетность, составленная по российским правилам, не анализируется иностранцем, не применяется как источник экономической информации и необходима в основном для внешнего пользователя, которым является налоговый орган.
В целом блок вопросов, связанных с налогообложением, зачастую становится для иностранных инвесторов серьезным камнем преткновения.
Надо отслеживать возможные претензии со стороны налоговых органов и вовремя реагировать на них.
– В практике нашей компании был случай, когда одна из иностранных фирм, приобретя на территории России здание, столкнулась с проблемой уплаты налога на имущество, – говорит Иван Медведев. – В налоговой инспекции у новых владельцев отказались принимать платежи, сославшись на то, что у данной компании нет представительства в России, а перечисление средств из-за рубежа в погашение налоговых обязательств невозможно.
Заявителю порекомендовали, что правильным было бы открыть в России дочернее предприятие, зарегистрировав его и открыв счет в российском банке, с которого и надлежало оплатить налог. Иностранец от этой схемы отказался, и в итоге налог оказалось просто некому заплатить, что, как показалось покупателю, дало ему возможность «сэкономить» на этих платежах.
– Такой подход – не совсем правильный, – объясняет Иван Медведев. – Ведь в любой момент может быть возбуждено исполнительное производство по факту неуплаты налогов. На имущество наложат арест, и оно будет реализовано в счет погашения долга перед бюджетом. Моя рекомендация – отслеживать возможные претензии со стороны налоговых органов и вовремя реагировать на них. Предусмотрительно также запастись документами, подтверждающими как желание платить налог, так и отказ налогового органа принимать его.
При решении некоторых вопросов требуется коллективный подход. А отдельные ситуации приходится просчитывать на несколько ходов вперед.
И самое опасное для иностранной фирмы, предупреждает Иван Медведев, – доводить ситуацию до банкротства. Одна итальянская компания, занимавшаяся поставками металлопроката, ведя дела в России, допустила крупные убытки. Грозила процедура банкротства, но она не пугала инвесторов. Однако когда налоговая инспекция в ходе выездной налоговой проверки стала проверять фирму, вскрылись многочисленные схемы незаконного увода средств, в результате которых предприятие и оказалось в убытке. В итоге дело могло перерасти в уголовное преследование по статье «преднамеренное банкротство» и «отмывание денежных средств».
– Сейчас мы ведем работу с этой фирмой, – говорит Иван Медведев. – Оказываем поддержку в судах, содействуем в переговорах с бывшими партнерами по заключению мировых соглашений. К тому же часть средств по долгам предприятию удалось погасить.
У опытных юристов есть варианты, как выйти из многих спорных ситуаций. Главное, уверен Иван Медведев, довериться советам авторитетных специалистов, и лучше, если это будет группа профессионалов. «При решении некоторых вопросов требуется коллективный подход, – говорит управляющий партнер ООО «Импэк Альянс». – А некоторые ситуации приходится просчитывать на несколько ходов вперед».
Выбирать консалтинговые структуры в России лучше по советам соотечественников, а не покупаясь на известные имена.
Обращение к опытной консалтинговой фирме выгодно и потому, что в этом случае услуги оказываются комплексно. То есть иностранной компании не нужно нанимать в России юриста или бухгалтера, платить им зарплату. К тому же неизвестно, каков уровень подготовки этих специалистов. А консалтинговая компания изначально обладает штатом сотрудников по всем направлениям и может полностью сопровождать заказчика в рамках взятых перед ним обязательств. Иван Медведев приводит пример, когда юристу из их фирмы заказчиком доверялось даже заключение сделок от его имени: настолько доверительными были отношения. На доверии строится и привлечение новых клиентов в ООО «Импэк Альянс». Сюда приходят в основном по рекомендациям тех, кому эта компания реально помогла решить ту или иную проблему.
Иностранным инвесторам Иван Медведев советует выбирать консалтинговую организацию в России по советам соотечественников, и не покупаться на известные бренды западных компаний, которые к проблемам клиентов порой относятся поверхностно и часто из-за большого объема работ оказывают услуги некачественно.
Не стоит полагаться и на рейтинги: места в них зачастую куплены. Но подобная практика распространена и за рубежом, здесь иностранцев не проведешь.